来源_秦恩财务 发布日期:2024年01月12日
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财政部、税务总局今日发布通知明确，从5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。 同时，纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 卷烟消费税政策为何再次调整呢？根据一份来自全球23个100多位控烟研究人员的项目报告，全球越来越多的选择提高烟草税来实现控烟，包括发达、发展家，这也是目前证明最有效的烟草控制方法。卷烟消费税如能提高2倍，卷烟零售价格可增加约1倍，而卷烟消费将至少降低30%，同时还会增加税收。 财政部财科所副所长白景明介绍，目前，我国烟草行业几乎涉及了所有税种。而其中，烟叶税和卷烟消费税是对烟草行业影响最直接和最大的两个税种，而卷烟消费税按照从价定率征收，两档税率分别是56%和36%。 2009年，我国曾对卷烟消费税政策作了重大调整，在生产环节，调整了计税价格，提高了消费税税率。同时，卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%，体现出控烟与增收的双重政策意图。 但是，根据世卫组织的建议，从国际经验来看，作为在控烟中发挥重要角色的消费税，会占到一些卷烟零售价格的70%。在，这一比例却远低于此，仅占40%左右，尚有较大的空间可以提高税率。 税务总局税科所研究员石坚认为，是烟草生产大国、消费大国，烟草对居民的�：σ布泳�，税收和价格手段是烟草控制的重要措施手段，应通过提高烟草消费税税率来实现加强控烟的目的。疾病预防控制中心原副主任杨功焕也指出，提高烟草消费税可以使低收入家庭减少烟草消费支出，对就业影响有限，对烟草产业的短期影响也并不大，还可以增加政府的财政收入。 国务院发展研究中心研究员倪红日认为，和国际上很多相比，我国烟草行业综合税负整体并不高，烟草消费税调整仍有空间。社科院财经战略研究院研究员张德勇也介绍，烟草消费税税率调整有空间，调整消费税也是控制烟民数量的一种手段。 如上述人士所述，世界卫生组织提供数据显示我国的卷烟总税率为零售价格的40%左右，低于国际上卷烟税率65%到70%的平均水平。 张德勇则认为，目前烟草生产景气，终端需求旺盛且有依赖性，若税率提高幅度不高，不会过多影响需求，若税率提高幅度大，则可能会减少部分市场需求，进而影响到烟草生产企业。 财政部数据显示，2014年烟草行业继续稳定增长对稳定消费税收入贡献明显。2014年上半年卷烟消费税同比增加215.59亿元，增速为9.4%。 附：调整后的烟消费税税目税率表 【延伸阅读】 我国烟草消费税调整历史 1994年以前 烟草与其他行业一样统一征收60%的产品发票税。 1994年 烟草实行 分税制 后将产品发票税改征增值税，并新增了消费税种，烟草制品成为消费税的主要税目。1994年各类卷烟按出厂价统一计征40%的消费税。 1998年 将烟草消费税由单一税率改为差别税率，主要为三档；一类烟50%，二、三类烟40%，四、五类烟25%；一类卷烟的税率提高了10%，四、五类卷烟的税率降低了15%。 2001年 实行从量与从价相结合的复合计税方法，即按量每5万支卷烟计征150元的定额税；从价计征从过去的三档调整为两档，即每条调拨价为50元以上的税率为45%，50元以下的税率为30%。 2009年 由原在香烟生产环节征收消费税调整为在香烟生产环节与批发环节征收消费税，批发环节加征一道从价税，消费税税率为5%；甲类卷烟每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56%；乙类卷烟每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%；雪茄烟生产环节的消费税由30%调整为36%。卷烟的从量定额税率不变，即每标准箱150元。（来源：综合财政部网站、新华网等信息）【】 责任编辑：泥巴姐 未提完折旧的电脑报废 需要办理专项申报吗
今年9月1日起，《中华人民国共和国契税法》将要施行！传言契税将要上调子虚乌有，莫被忽悠！接下来带大家了解契税来看看吧~1.契税上涨是误读《中华人民国共和国契税法》（以下简称《契税法》）自2024年9月1日起施行，将取代现行的《契税暂行条例》（以下简称《契暂行条例》）。那么，契税的税率是否真的提高了？事实上，《契税法》关于税率的规定与《契税暂行条例》中的规定是一致的，均为3%-5%。2.优惠税率仍享受之所以会引起 契税上调 的误解，就在于个人购房存在优惠税率。契税优惠税率：（一）个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。注意：北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施上述第（二）项契税优惠政策。举个例子1.小安购买了家庭唯一住房，面积为80㎡，房屋总价60万（不含税），契税为：600000*1%=6000元2.小庆购买了第二套改善性住房，面积为100㎡，房屋总价80万（不含税），契税为：800000*2%=16000元3.一文了解《契税法》纳税人在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。转移土地、房屋权属行为1）土地使用权出让；2）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。3）房屋买卖、赠与、互换。*以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。税率：3%-5%契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。计税依据1.土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；2.土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；3.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。*纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《税收征收管理法》的规定核定。应纳税额应纳税额=计税依据*适用税率免征契税情形1.机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；2.非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；3.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；4.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；5.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；6.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。*根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案�？梢悦庹骰蚣跽髌跛扒樾问�、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：1.因土地、房屋被县级以上征收、征用，重新承受土地、房屋权属；2.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。*前款规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。纳税人义务发生时间纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。申报缴纳环节及相关规定纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。纳税人办理纳税事宜后，税务机关应当开具契税完税凭证。纳税人办理土地、房屋权属登记，不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。涉税信息管理税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制。自然资源、住房城乡建设、民政、公安等相关部门应当及时向税务机关提供与转移土地、房屋权属有关的信息，协助税务机关加强契税征收管理。税务机关及其工作人员对税收征收管理过程中知悉的纳税人的个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。征收管理契税由土地、房屋所在地的税务机关依照本法和《税收征收管理法》的规定征收管理。法律责任纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。施行时间本法自2024年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《契税暂行条例》同时废止。会计人员必备技能就是做账报税，财务人员学实操，快速上岗不迷茫！推荐学习：175小时学习+全盘讲解+软件实操+配套资料+工作答疑，全盘理清，快速上岗，独立胜任会计岗位、总账会计、费用会计、往来会计、会计负责人等岗位。相关资讯： 出口退税率文库2024C版发布！速来查收