来源_秦恩财务 发布日期:2024年01月12日
税务师什么时候报名？科目能怎么搭配
摘要：近年来，我国税务部门不断加大对涉税违法犯罪活动的打击力度，促进了税收秩序的好转，保证了税收收入的平稳增长。但从全国税务稽查情况看，税收违法行为仍然不同程度存在，每年税务稽查查补收入都在360亿元以上，即每天为挽回1个亿以上的税款流失，其中 账外账 偷税现象尤为严重，如佛山新领域公司采用两套账的手法隐瞒销售收入共偷税合计9200多万元，深圳廷苑酒店采用两套账的手段偷税合计6400多万元，广州美致蓝咨询顾问公司采取两套账手法累计偷逃税600多万元，从以上税务总局稽查局督办案件来看，不法分子采用 账外账 手法偷逃税款行为令人触目惊心，破坏了的税收秩序和经济秩序，严重影响了社会的公平正义，治理 账外账 涉税违法行为已经成为当务之急。 一、当前 账外账 偷税行为的主要特点及手法 账外账 是指企业违反《会计法》及有关规定，未真实记录并全面反映其经营活动和财务状况，在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为，用于逃避政府执法部门的监管。 （一） 账外账 偷税的主要特点。从税务检查情况看， 账外账 有以下两种形式：一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额，采用这类 账外账 偷税的主要是规模小、业务少的企业；另外一种是账簿式的记录，所有凭证资料俱全，业务详细，采用这类 账外账 偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业。无论 账外账 形式如何，一般具有如下特点：一是隐蔽性强。用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付税务机关的检查。而核算准确的真账却存放隐蔽处（一般不存放在公司），令执法部门不易查证，难以发觉。二是知情范围小。为了减少偷税风险，一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓。三是使用范围广。由于 账外账 设置并不难，容易被不法分子用来偷逃税款，成为偷税最常用的伎俩之一。四是人员挑选严。采取 两套账 偷税的企业，在主办财务人员的选择上要求较严，因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。五是现金交易多，不法分子利用行业经营特点，采取大量现金交易，取得收入不开具合法凭证，在账上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。 （二） 账外账 偷税的主要手法。 账外账 偷税手法真可谓五花八门：一是 一真一假法 ，即 一套账 是对企业经营过程的真实反映，另 一套账 是对企业经营过程的虚假反映，从表面上看，假账真做、天衣无缝，但原始凭证往往只有企业自制的虚假内容的费用报销单据。二是 半真半假法 ，两套账都是核算企业真实经营情况的一部分，对企业有利的，在真账中反映，不利的则在假账中反映，一般采取抽单做账或者部分现金收入分离。三是 人机分算法 ，除建立一套计算机账外，另建一套人工操作账，两套账在不同企业中因管理方法的不同而有所区别，有的企业计算机账反映的是真实情况，有的企业人工账是真实账。四是 机内分流法 ，有的企业完全取消了手工做账，全面推行计算机核算，在机内设立两套应用程序，将收入部分，特别是大量现金交易而不易被税务机关监管的收入，直接从机内分流，以达到偷税目的， 账外账 偷税已向智能化方向发展。 （三） 账外账 偷税行为�：Υ�。从税收来看，企业做 账外账 ，通过现金交易、体外循环形式，隐瞒应税收入，把应该交给的税款占为自己有，变成企业的利润，坑了，肥了自己。同时，这种偷税行为也极易引发全行业、配套企业偷税的连锁反应，会严重扰乱正常的税收秩序。从大局来看，近年来，一些公司为了获取上市资格，大做假账，上市之后，继续公布虚假的财务状况，极大地损害了投资者的利益。假账的大量存在，使我国的一些统计信息及经济指标误差很大，这不仅严重影响了政府的决策，而且也动摇了 诚信 这块市场经济的基石。 二、 账外账 偷税成因分析 （一）追逐高额非法利益是 账外账 偷税行为存在的根本原因。随着市场经济的发展，经济主体日趋多元化，一些不法纳税人为追逐个人经济利益最大化，能不缴税就不缴税，能少缴税就少缴税，而最简单方法就是设置 账外账 ，一些企业负责人为了追逐企业经济利益最大化，不是通过改善管理、提高劳动生产率、降低成本来实现其目的，而是在税收上做文章，指使财务人员做假账，导致 账外账 偷逃税款现象屡见不鲜。 （二）对 账外账 偷税行为惩处不力在一定程度上助长了不法行为的发生。从近几年稽查情况来看，税务部门对涉税违法行为的查处率及处罚率较低，案件处理的弹性大，无形中助长了 账外账 偷税行为的发生。一是由于税务稽查选取稽查对象欠准确，检查面较小，人员查账技能参差不齐，办案手段有限，一般只能查出一些账面记录，难于发现深藏不露的 账外账 ；二是由于 账外账 行为比较隐蔽，多与现金交易，销货不要开发票的营业收入不入账有关，事后税务稽查取证界定难，要查证他们的偷税行为难度很大；三是由于税务稽查部门没有搜查权，对藏在暗处的 账外账 ，一般要依靠群众举报提供线索及公安部门协助，才能取得内账等违法证据，有限的执法手段阻碍了 账外账 的有效查处；四是不少政府部门（税务部门也不例外）都存在不愿行政复议、诉讼，担心行政复议更改原先处理决定、行政诉讼败诉，导致执法刚性不强；五是由于移送涉嫌犯罪案件程序要求严格、繁琐，而且工作量及风险较大，因此有些税务机关宁愿采取息事宁人的态度，尽量避免涉税案件的移送，导致对不法分子难以起到应有的震慑效应。由于对 账外账 偷税行为惩处不力，诱使纳税人抱着 查到了是你的，查不到是我的 的侥幸心理，容易形成 账外账 偷税长期存在的局面。 （三）金融结算方式存在漏洞为不法分子提供了便利。目前，在经济活动中大量存在现金交易行为，由于现金交易隐蔽性强，交易记录难以跟踪监控，为设两套账和做假账偷逃税提供了极大便利，尤其是面向终端消费者的饮食娱乐业、批发、零售、办公用品材料费等报销发票服务、建筑装修等行业。各金融机构竞争激烈，为了拉客户、争储蓄，对纳税人的多头开户、资金使用睁一只眼闭一只眼，致使现金巨额流通及资金体外循环等现象普遍。同时，各种信用卡的出现，也为企业进行账外经营提供了方便。 （四）信息不对称给 账外账 偷税者有机可乘。随着纳税主体的多元化，其隐匿税基信息的手段也越来越隐蔽复杂。尽管我国的税务干部队伍也在不断发展壮大，征管力量不断加强，但税务机关搜集、掌握经济税源信息的能力仍然落后于经济的发展形势，与纳税主体的多元化趋势不相适应。而受利益的驱使，纳税人绝不可能将自己掌握的税源信息向税务机关全盘托出，政府各部门有关纳税人生产经营收入信息未实现联网共享，税务机关无法掌握真实的纳税信息，导致在确定纳税人的应纳税额时，不得不迁就纳税人，很大程度上依据纳税人自己提供的扭曲了的税源信息来核定。 三、 账外账 的治理对策 账外账 违法行为的大量存在，严重干扰了税收征管秩序，造成了税款的大量流失，也破坏了市场经济公平竞争的原则，笔者认为应从以下几个方面加强对 账外账 行为的监管。 （一）加大法律法规宣传，营造依法诚信纳税的氛围。首先，加强社会主义税收 取之于民，用之于民 、 纳税人是的真正主人 等方面的宣传，提倡纳税人对政府行为进行合法监督；大力宣传依法纳税的先进典型，切实提高遵纪守法纳税人的社会地位。要形成依法纳税者受益，不依法纳税者受损的良好社会氛围；其次，要强化会计、税务代理办公用品材料费等报销发票机构的日常监督管理，加强对企业法定代表人及财会人员依法诚信经营的正反面宣传，重视会计职业道德建设，真正做到 诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账 ，恪守独立、客观、公正的原则，不屈从和迎合任何压力与不合理要求，不以职务之便谋取一己私利，不提供虚假会计信息，从源头上遏制 账外账 的违法行为的发生。 （二）完善金融法律法规，构建协税护税信息化系统。首先，要建立纳税人纳税号码识别制度，在金融账户和交易实名制的基础上，借鉴一些市场经济发达的经验，尽快建立全国统一的纳税人纳税号码制度；其次，要完善现有金融法律法规，加强银行账户管理无论单位或个人均需凭全国统一纳税识别号码开立账户，杜绝匿名账户、假名账户，严防多头开户，控制现金交易，禁止账外交易；再次，各政府部门与纳税人取得收入有关的所有活动均必须使用纳税识别号码，政府各部门、金融机构、机关团体等方面系统信息通过计算机联网汇集到税务部门，税务机关运用计算机进行集中处理，便可准确掌握纳税人的各项收入情况。同时积极推广货币资金支付电子化，限制和减少大量的现金交易，税银电脑系统实现联网，加大对纳税人资金流动实现全方位、全过程的管理和监控。 （三）加强部门协作，合力遏制 账外账 涉税违法活动。 账外账 是不法分子偷税的惯用伎俩，由于其牵涉面广、隐蔽性强，因此必须通过政府各部门综合治理，才能有效遏制偷逃税行为的发生。首先，要加强财政、国税、地税、银行、公安等部门交流和合作，采用科技手段，尽快建立信息通报系统，实行相关信息的共享，形成合力打击 账外账 涉税违法行为的长效机制；其次，建立一套 严管理、重处罚 的税收法罚则，进一步提高 账外账 偷税案件的查获率、查罚率及移送数量，对已查实企业有意利用现金交易、账外账偷税违法行为的，要严格按照税收征管法有关规定，给予从重处罚；对偷税数额达到移送标准的，要坚决移送公安部门追究刑事责任，要通过增加企业的偷税成本，震慑涉税违法犯罪分子；再次，要充分发挥社会舆论作用，加大对 账外账 偷税行为的曝光力度，形成做假账就会受到社会谴责的局面。 （四）防范和打击并重，加强日常税务管理。一要完善、健全建账建制工作。在日常税收检查中，我们发现一些企业财务制度比较混乱，这些企业的财会人员业务水平都比较差，税务机关要与有关部门协调加强对企业财会人员的业务辅导、培训和监督，促进和规范企业建账建制工作。二要加强对企业发票监控管理。要严格执行发票管理制度，加强检查监督，防止出现利用虚开代开发票以及接受虚开代开发票来实现企业账外销售偷逃税款行为的发生。三要加强纳税评估力度。调查掌握本地区不同产业、行业税收负担状况，对企业税收情况进行纵向、横向比对，及早发现纳税人存在的异常现象，让纳税评估真正成为预防税收犯罪的 前哨 。四要提高税务人员素质，切实加大对税收法制知识、业务知识和稽查技能等方面的教育培训力度，积极营造热爱学习、自觉学习、终身学习的氛围，把检查人员培养成熟悉行业运作的 行家里手 。 （五）建立税务警察机构，强化税务执法刚性。长期以来，我国的税收征管工作一直缺少税收司法手段，依法查处涉税犯罪案件困难重重，受到多方阻挠，难以应付日益复杂的涉税违法犯罪活动。在目前状况下，税务机关在查处重大偷税案件时，要及时提请公安介入，充分运用公安部门办案手段及时保全涉税违法证据、财产及抓捕犯罪嫌疑人，最大限度挽回税收损失。但从长远看，我国必须建立一支维护税收秩序相对独立的税务警察机构。我国税务警察机构应当由公安部、税务总局共同组建，在系统实行垂直管理，统管国、地税警务，业务上归公安机关管理。同时赋予税警对重大涉税案件的特别调查权和刑事侦查权，借助税警的力量查处税务稽查等机构无能为力的重大税案，努力提高对偷税行为的查获率、处罚率和移送率，依法严厉惩处偷税行为，形成强大的威慑力量，让偷税者望而生畏，从而有效地遏制偷税行为。 （六）积极鼓励公民举报，调动群众协税护税积极性。由于 账外账 偷税行为隐蔽性强，对账外经营的偷税情况，往往是企业内部知情人员、有关业务单位比较清楚。从近几年举报偷税情况看，绝大多数是一些企业法人和企业内部人员、业务单位在发生利害冲突时，才将企业的账外经营偷税行为暴露出来。为此，税务稽查部门一要鼓励公民积极举报，积极拓宽案件线索来源；二要在查处举报案件中严格遵守保密制度，防止举报人遭到打击报复；三要兑现举报奖励工作，保护举报人的合法权益。通过设立举报箱、公开举报电话、建立举报管理信息系统等有效手段，建立一套由全社会参与的协税护税网络机制，使账外经营偷税者无藏身之地。责任编辑：三皮 广告语言模仿的策略
【摘要】探讨把人力资源管理中具体工作视为项目,并以项目的方式进行管理的可行性;结合人力资源项目的特点,分析在人力资源管理中应用项目管理需要注意的问题。 【关键词】项目管理 人力资源管理 项目管理作为一种新型的管理手段,与职能管理的结合,将会大大提高企业的管理效率。在企业所有的资源当中,人是最为重要的资源, 因此人力资源管理也成为企业各项管理职能当中最为重要的一项。人力资源管理当中能否引入项目管理的方法?如何更好地把项目管理方法引入到人力资源管理中去?引入项目管理方法能否提高人力资源管理效率,并使其更好地为企业目标服务?这里我们试着探讨一下。 人力资源管理的基本任务就是吸引、保留、激励与开发组织所需的人力资源,促成组织目标的实现,从而使组织在市场竞争中得以生存和发展。美国人事管理学会(ASPA)将人力资源管理人员的日常工作归纳为十个方面,包括人员配备、人员保持、劳资关系、培训与开发、工资管理、工作及工作意见交流、组织改进、管理方式说明、人事政策及规划、人力资源工作的审计和研究。这些工作可以简单地归纳为招聘、培训、绩效考核、薪酬体系建立或改革、组织规划或改进、规章制度的制定或完善。是否可以把这些工作视作一个项目? 根据美国项目管理协会项目管理知识体系指南(PMBOK指南),项目是指为提供某项独特产品发票、服务或成果所做的临时性努力。根据项目的定义可知,项目是临时性努力,通常都有确定的开始和结束,并且最终会创造独特的可交付成果。项目的目标就是实现其目标,然后结束项目,这是区分项目与日常运作的关键所在。人力资源管理中招聘、培训、绩效考核虽然是经常要开展的工作,但每一次招聘、培训、绩效考核所期望达到目标都是不尽相同,每一次的工作其实都会产生一个独特的成果,至于薪酬体系建立或改革、组织规划或改进、规章制度的制定或完善这些工作更是要求产生一个创新的成果。一场招聘会、一次培训、一次考核,组织、制度的创新或变更,人力资源管理的日常工作更多是一次次的临时性努力,每一项工作都会有一个开始和结束的制约,因此人力资源管理中的许多工作都可视为一个项目,以项目的方式进行管理。 人力资源管理的项目管理和项目管理的人力资源管理是两个不同的概念。人力资源管理的项目管理是指把项目管理的思想和方法、工具和技术在人力资源管理中加以应用,具体包括了全部项目管理知识的综合运用。项目管理的人力资源管理是指对项目中的人力资源进行有效管理,是项目管理九大知识领域中的一个领域,包括项目团队组建和管理的各个过程,具体包括人力资源规划、项目团队组建、项目团队建设和项目团队管理。简单地说,前者是在人力资源的日常管理工作中应用项目管理的技能,而后者是在项目管理中运用人力资源管理的技能。 根据PMBOK指南,项目管理就是把各种知识、技能、手段和技术应用于项目之中,以达到项目的要求,项目管理是通过应用和综合诸如启动、规划、执行、监控和收尾等项目管理过程来进行。因此项目管理具有以目标为导向、系统化管理、过程监控的特点。 以目标为导向包括了项目管理的最终目标是为了使项目可交付成果可以实现或超越项目利害关系者(stakeholders)的要求,并且在项目运作过程中每个阶段都有具体的可交付成果。 项目管理是系统化的管理,项目管理包括了项目整体管理、项目范围管理、项目时间管理、项目费用管理、项目质量管理、项目人力资源管理、项目沟通管理、项目风险管理、项目采购管理九大知识领域,其中还包括一些项目管理独有的知识、工具和技术,在项目启动到项目收尾的全过程中加以应用。 项目管理注重过程监控。项目管理把项目分成启动、规划、执行、监控和收尾五大过程组,每一个过程组都有其特有的工作依据(input)和可交付成果(output),通过对过程组的工作依据和可交付成果进行监控,可以确保项目的最终可交付成果达到项目的要求。 在人力资源管理中引入项目管理方法,就是依据项目管理的特点,再结合人力资源项目的特点,灵活运用项目管理各种知识、技能、手段和技术。 人力资源项目与其他项目相比具有以下特点: (1)项目一般不大,但项目利害关系者(stakeholders)较多。 (2)项目周期一般不长。 (3)项目复杂程度不高,大部分项目重复性强,少数项目是一次性,并且企业内部没有可以借鉴的经验。 (4)项目对企业内部影响比较大。 (5)项目费用、项目采购一般较少。 (6)项目风险一般比较容易控制。 结合人力资源项目的特点,在人力资源管理中引入项目管理需要注意以下问题: (1)人力资源项目一般属于小型项目,目标有时候并不明确,而且项目利害关系者较多,每个项目利害关系者不仅有表面容易发现的需求,更有潜在不容易发现的需求,因此项目沟通管理尤为重要。这需要项目负责人通过充分的沟通在项目启动阶段明确项目目标,通过及时的沟通在项目执行阶段协调各方面的利害关系者,使项目最终的可交付成果实现或超越项目利害关系者的要求。在一些比较大型和重要的人力资源项目中,如绩效考核、薪酬体系建立或改革、组织变革等,甚至需要制定专门的沟通规划。 (2)人力资源项目周期一般不长,但正因为周期不长,所以项目对时间的要求更为严谨,通过工作分解图和进度表,可以使项目按时完成必须实施的各项过程。 (3)人力资源项目大部分重复性强,少数一次性项目在企业内部又没有可借鉴的经验,因此对项目进行及时总结非常重要,收集项目记录、分析项目成败、收集吸取的教训,并将所有的资料信息存档,以供将来参考使用。 (4)人力资源项目费用较少,但不能因此忽略项目时间、成本、质量这个三角形动态关系,如何利用最短的时间、最低的成本,实现最高的质量,这对人力资源项目负责人来说也是必须要考虑的。 (5)人力资源项目由于比较小型而且周期不长,项目风险通常比较容易控制,但由于人力资源项目对企业内部影响比较大,作为人力资源项目负责人仍然需要注重项目风险的控制。 人力资源最大的特点是能动性,换句话说就是充满了灵活性,作为对人力资源的管理也应该充分满足灵活性的要求,项目管理恰恰是实现灵活性的关键手段。项目管理在运作方式上最大限度地利用了内外资源,能从根本上改善了企业管理人员的工作效率。项目管理自二十世纪五十年代发展时今, 经过长期探索总结,逐步发展成为独立的学科,形成了体系完善的知识体系和方法论, 其应用领域由原来的航天、军工、建筑工程等行业拓展到几乎各行各业, 成为企业重要的管理手段,其价值在实践中得到了广泛的认可。 综上所述,人力资源管理工作中完全可以引入项目管理的方法,项目管理的各种知识、技能、手段和技术给人力资源工作者提供了一个很好的执行工具和控制手段,从而大大提高人力资源管理效率,并且使之更好地为企业目标服务。 【】 责任编辑：老A 示范性高职院校人力资源激励机制调查研究