来源_秦恩财务 发布日期:2024年01月12日
企业收到货款未入账如何做会计分录？
我有真实的货物交易，只要有发票，这单生意是不是就没有税务风险了？这！答案当然是否定的�。〔簧倨笠当咀拧爸灰苡糜诮畹挚�，不论收用什么样的增值税专用发票都来者不拒”的态度，给自身带来了极大的涉税风险。日前，厦门市税务局第二稽查局查处了一起收用第三方虚开增值税专用发票的偷税违法案件。【案例】厦门A工贸有限公司成立于2015年，主要从事模具生产销售。该公司于2016年接受由高安市某贸易有限公司开具的1份增值税专用发票，价税合计10万余元。这份增值税专用发票已经证实为虚开。经核实，该公司由于经营业务的需要，在商贸市场向推销钢材等原材料的经营者吴某生购买钢材，事后吴某生提供了高安市某贸易有限公司开具的增值税专用发票给该公司。公司从销售方取得第三方开具的增值税专用发票用于抵扣增值税税款的行为，已构成偷税。厦门市税务局第二稽查局对其进行税务稽查，查实了上述收用第三方发票的违法事实，并对厦门A工贸有限公司作出了追缴税款2万余元、加收滞纳金并处以�？�1万余元的处理处罚。【解读】01、将第三方开具的专用发票用于抵扣的行为属于偷税在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理。政策依据：《税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[1997]134号）第二条02、虚开的增值税专用发票不得作为合法抵扣凭证，且应补缴税款纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。政策依据：《关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（税务总局公告[2012]33号）03、采取欺骗、隐瞒手段逃避缴纳税款的或可立案追诉纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，应予立案追诉。政策依据：《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定[二]》第五十七条[逃税案(刑法第二百零一条)]第一款【案例反思】据税务稽查人员介绍，根据税法相关规定，企业收用虚开的增值税专用发票用以抵扣税款，不仅需要补缴增值税，其列支的成本也不得在税前扣除。在与吴某生的交易中，厦门A工贸有限公司取得的增值税专用发票与实际货物交易方不一致，为收用第三方虚开发票行为。同时，其利用第三方虚开发票抵扣进项税额并列支成本的行为已构成违法。稽查小贴士目前，社会上一些不法分子利用企业甄别意识不强、防范意识薄弱的弱点，利用第三方虚开发票进行非法牟利。部分企业在采购原材料时，为了追求低价格低成本，抱着侥幸心理收用票货不一致的增值税专用发票，铤而走险……税务部门提醒，企业在交易过程中要擦亮双眼，严格按照规定取得和使用发票！一方面要注意考察客户，了解其经营和信用的真实状况；另一方面在接收增值税专用发票时要留意查看票面信息，要核对开票方及开具项目与实际交易情况是否相符，谨防收取虚开发票，以免造成不必要的损失。做好税务稽查应对，是财务人员必备的财税技能，学习相关知识请更多推荐： @涉税专业服务机构，距离年度报告截止还有6天！
如果遇到开票与收钱不能同时进行的情况怎么办？先把钱收了会不会变为无票收入被认定为偷税？先开票又会不会被赖账？想解决这个问题，就需要先了解一个问题：纳税义务发生时间。根据税务总局的规定，发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。具体时间为：先开票还是先收款？回到问题，如果做不到开票与确认收入统一的情况下，是先开票还是先收款呢？不卖关子，直接说答案：先收款后开票！为什么先收款呢？主要理由如下：1、从销售角度来看1.站在购买方角度考虑，当双方钱货两清之后，销售方拒开发票的可能性不大，除非买方发现货物有问题，要求退货，跟销售方进行争议，一般不会出现销售方不开发票的问题。2.站在卖方角度考虑，如果先给购买方开票，税务以票控税，增值税纳税义务就产生了，开票了就得先把增值税交出去。此时款又没有收回来，这样一来，销售方货款还没有收到，反倒要先给税务交一笔税，无异于销售方替购买方垫付了税款。如果购买方赖账不还，销售方不仅款收不回来，等于还要给税务倒贴一笔税款。因此，先收款后开票相对而言可以避免开票后无法收回款项的风险，以及先开票先交税的风险。2、从会计角度来看在会计核算角度看，开票、收款、确认收入最好都在一起，这样开票和确认收入可统一。另外，从税负及交易程序角度看，先收款后开票更合理合规。而且从发生争端的概率看，付款后拿不到票的可能性很小，而开票后收不到款的概率要高得多。更多推荐： 税务Ukey开票软件中如何设置开票员身份？