不得抵扣的进项税额的正确理解与计算

新企业所得税纳税申报表修订的主要内容如下： 修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报 （一）基础信息表 此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料）；也是税务机关进行管理所需要的信息。 （二）主表 主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。 （三）收入费用明细表 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。 （四）纳税调整表 纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。 （五）亏损弥补表 本表反映企业发生亏损如何结转问题，既准确计算亏损结转年度和限额，又便于税务机关进行管理。 （六）税收优惠表 现行申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。本次修改后的申报表，将目前我国企业所得税税收优惠项目共有39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。 （七）境外所得抵免表 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。 （八）汇总纳税表 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。 应对策略 从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高。面对变化，财务人员如何做准备？ 《2014年度企业所得税汇算清缴实操培训》全面系统讲解汇算清缴业务知识及操作技巧： 最新的41张申报表变化与填制方法讲解 企业所得税最新政策深刻剖析、精彩解读 关账前如何调整有利于更好的完成汇算清缴 收入类、扣除类、资产类等项目纳税调整方法 企业纳税调整风险关键点与节税筹划讲解 税收征管、税局检查应对技巧、税企争议解决策略 【】 责任编辑：泥巴姐 2015企业所得税年度纳税申报表下载

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