来源_秦恩财务 发布日期:2024年01月12日
本年度亏损,要计提所得税费用、应交所得税、递延所得税吗?
摘 要：出台新的出口退税政策，有色金属产品发票是这次退税率下调的重点，电解铜被增补在加工贸易禁止类商品目录中。有色金属产品发票退税率下调对于有色金属企业来讲是一个利空因素，必然影响各产品发票在国际和国内的供给量和国际市场的竞争力。结合产业政策等方面分析退税率下调对有色金属行业影响并提出相关建议。 关键词：出口退税；调整；有色金属；资源；循环经济 出口退(免)税指一个或地区对符合一定条件的出口货物在报关时免征国内或区内间接税和退还出口货物在国内或区内生产、流通或出口环节已缴纳的间接税的一项税收制度。出口退(免)税是为了平衡税负,使本国出口货物与其他或地区货物具有相对平等竞争的税收条件,这在客观上有利于发展外向型经济,增加出口,扩大出口创汇。对出口产品发票实行退税是一种国际惯例,符合世贸组织规则。我国从1985年开始实行出口退税政策。出口退税政策的实施,对增强我国出口产品发票的国际竞争力,扩大出口,增加就业,保证国际收支平衡,促进国民经济持续快速健康发展发挥了重要作用。 为了限制资源性产品发票出口，五部委联合发出通知，从2007年7月1日调整部分商品的出口退税率，同时增补加工贸易禁止类商品目录。涉及2831项产品发票，取消了553项 高耗能、高污染、资源性 产品发票的出口退税；降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率；将10项商品的出口退税改为出口免税政策。 总体来看，虽然此次调整涉及的金属品种较多，但真正涉及有色金属上市公司主营产品发票的主要是铜、铝、锌、锡、镍、钨等品种。此次出口退税的调整，将使相应金属品种出口量减少，而国内供应量加大，从而对国内价格造成一定的压力。对有色金属企业的不同行业将造成偏不同的影响： （1）铝金属此次主要集中在铝材方面，且总体幅度较小，仅为2-5%，远没有之前预计的那么悲观。 此前预期也下调的铝箔出口退税此次并未下调（铝型材板带杆由13%下降到11%，铝丝下降到了8%，铝粉出口取消了出口退税）。而电解铝本身的出口退税此前已经取消，出口税率已为5％，此次并未调整。目前国内几家大的铝产品发票生产企业的产品发票主要为电解铝，因此，对电解铝生产企业没有什么影响。由于包头铝业出口收入占主营收入的21％，而稀土电工原铝杆占出口收入的近10%），此次铝杆从13％下调为11％会带来偏负面影响，不过由于下调幅度较小，且涉及产品发票占总体出口收入比例较�。�2%），因此我们认为相对影响较小。此外，如果中孚实业和焦作万方等公司后期如期发展电解铝下游铝板带项目的话，此次的调整将对未来的铝板带项目盈利产生一定的负面影响。 （2）取消了部分铜材的出口退税，但不包括铜管。 由于属于铜紧缺，国内主要铜生产企业中虽然各自都有一部分的铜材产品发票（江西铜业主营收入中27％为铜合金杆，但出口仅为7.6％，云铜14.8％为铜杆，基本国内销售，铜都铜业目前铜材出口量仅占13.3%，大部分国内销售），但鉴于产品发票基本都供应国内，因此此次铜材产品发票出口退税率的调整对上述公司影响不大。由于铜管的出口退税并未调整，因此对于以铜管为主要产品发票的企业暂无影响。去年财政部出台出口退税调整政策时取消了电解铜出口退税并将电解列入加工贸易禁止类商品目录中、政策规定电解铜出口退税率为零，海关对一般贸易出口电解铜征收10-15%（2007年4月1日之前10%、4月1日之后15%）的关税；对电解铜加工贸易复出口不但不退税，还要按照小规模纳税人征收增值税，对国内电解铜生产大户影响很大，面对2007年上半年国际和国内铜价倒挂（4-6月份伦敦金属交易所电解铜价格一般比上海金属交易所高出人民币3000-6000元/吨）的局面，由于出口不退税，使得今年上半年电解铜出口大幅下降，仅铜都铜业公司就下降20000多吨。 （3）取消了锌、锡和镍中间品的出口退税(原为5％)。 对于锌来说，由于对锌需求较大，加之出口退税在前期已不断下调，因此锌生产企业已经逐步将产品发票放到内销方面（例如中金岭南04年出口退税为1800万，05年的出口退税仅为96万，其中虽然有出口退税率降低带来的减少，但主要还是公司产品发票出口大幅减少，主要面向国内市�。�，因此此次锌出口退税的取消对企业没有什么大的影响。锡初级产品发票的出口退税从5％下调为0，对产锡企业将造成一定的影响。由于此次主要是镍的中间产品发票调整，因此我们认为对吉恩镍业等镍生产企业影响不大。 （4）取消钨初级产品发票的出口退税率。 此次取消了仲钨酸铵、氧化钨、钨粉、碳化钨粉等初级产品发票的出口退税（原为5％）。我们认为，静态来看，出口退税的取消将给钨业企业的产品发票出口带来一定的负面影响，不过由于具有钨产品发票的定价权，且公司产品发票质量优异，因此企业能够通过提价等方式将出口退税的负面因素转移，预计钨生产企业业绩不会受到大的影响。 我国有色金属工业在持续高速发展过程中， 存在着部分行业发展过热，存在的问题也较多。出口退税政策的调整，是给行业的发展，也是给企业的发展发出的预警信号。企业应充分认识出口退税调整的重要性，它带给企业的可能是阵痛，但更多的是机遇，建议企业从以下方面加以积极应对。 （1）用足用好用活产业政策，调整经营策略。 首先，企业应对出口产品发票结构进行适当调整，将适合内销的产品发票迅速转向国内市场，适合外销的产品发票继续加大出口；其次，加强出口竞价的核算也很有必要。为增强出口产品发票的价格竞争力，国内不少出口企业已把出口退税部分计入利润再对产品发票进行定价。 （2）把握产业发展的热度，重复建设项目或技术含量不高的项目坚决不上。 当前经济运行形势存在工业增长偏快，投资增速继续在高位运行，价格上涨压力加大，必须加强和改善宏观调控，有效防止经济增长由偏快转向偏热。 （3）加快企业转型升级。 今后对产业的准入将更加严厉，高耗能、高污染行业的发展将受到多方面的限制。鼓励发展高技术水平、高附加值产品发票的加工贸易，这也将迫使企业调整寻找其他符合产业政策的出口项目。 （4）改变粗放型发展模式，走节能减排之路。 转变经济增长方式，走新型工业化道路，大力发展循环经济，提高资源利用效率，降低能源消耗，保护生态环境，产业才能实现可持续发展。 （5）调整产品发票结构，扩大深加工产品发票出口，化解政策变化影响。 按照调整出口退税政策的基本思路，对初级原料性产品发票出口退税下调幅度大，对深加工产品发票出口退税下调幅度小，这为扩大我国有色金属深加工产品发票出口提供了机遇。我国有色金属工业企业应抓住有利时机，调整出口产品发票结构，扩大铜、铝等加工产品发票出口，争取最大限度地化解政策变化带来的负面影响。 总之，有色行业近两年遇到了价格上涨的大好机遇，把握住市场机遇，充分发挥自身优势，适应宏观调控政策，提高抗风险能力，以抵御出口退税政策调整的不利影响，提高有色企业的市场竞争力。 参考文献： ［1］安体富，梁朋.目前我国出口退税的问题与对策［J］.人民大学学报,1996,(4). ［2］莫少龙,李政. 出口退税调整政策影响几何［N］.税务报,20031020. ［3］杨斌.税收学［M］.北京:科学出版社,2003.责任编辑：小奇 关于有限合伙企业的税收政策分析
问题：银行卡刷卡消费，各机构间跨机构资金清算如何缴纳增值税并开具发票？答案：根据《总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（税务总局公告2017年第11号）规定：发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：（一）发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。（二）清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。（三）收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 电子发票没盖专用章，有效吗？