来源_秦恩财务 发布日期:2024年01月12日
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有效发现涉税风险疑点，能够缩短办案时限，提高税务稽查工作效率，有利于后续取证环节有的放矢。今天结合数据信息的运用实践，从3个角度谈谈如何在税收相关数据中发现涉税风险疑点。01财务报表的数据特征与变动开展税收风险分析前，可以从“金三”系统中调取企业的基本信息，了解企业所处行业适用的税收政策、个性风险点，以及特别的会计处理方式，进而发现其可能存在的涉税风险点。比如，对房地产企业而言，投入资金除自有资金及预售房款外，还有相当一部分是贷款，由此往往产生高额的利息费用。建造期间符合资本化条件的利息费用应计入开发成本当中，而少数房地产企业为达成少缴当期企业所得税的目的，有可能将本应资本化处理的利息费用计入财务费用，以方便在企业所得税税前扣除。因此，利息费用作为房地产行业性风险点，往往需要重点关注。分析财务报表数据主要看3个方面的变动：一是哪些项目发生变动；二是变动幅度大�。蝗潜涠男┥嫠坝跋�。例如，分析某制造业企业的资产负债表时，发现该企业“在建工程”会计科目期初余额为300万元，期末余额为0，已转到“固定资产”会计科目中。通过这些变动，可以推测该企业可能已完成某项工程建设，相应也增加了固定资产原值，房产税计税依据可能发生变化。根据相关政策，房产税计税依据要么按照房屋租金，要么按照房产余值。而从该企业申报信息看，企业并没有改变房产税申报金额，所以需要进一步核实在建工程的具体内容，分析是否存在少申报缴纳房产税的风险。02纳税申报数据的关联与比对财务报表数据分析应注意关联纳税申报数据。例如，分析某大型制造业企业利润表时，发现“其他收益”会计科目有列示金额。经了解，该金额来源于个人所得税手续费返还及加计抵减的税额，但从该企业增值税申报情况看，其收入项目是按照加工、修理修配劳务进行申报，适用13%税率，缺少按照经纪代理服务申报缴纳个人所得税手续费返还的增值税，也就是说该企业很可能存在少缴税款的情况。例如，分析企业发放工资薪金的情况时，不仅要分析企业所得税申报表中工资薪金的申报情况，还要比对现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的数据，如果支付的现金小于计入成本的职工薪酬，就要警惕企业是否有虚列工资薪金的可能性。各税种征税对象、计税依据存在交叉，我们要善于比对，利用各税种间的勾稽关系发现问题。例如，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。当分析房地产企业时，可以把增值税计税依据和土地增值税预征的计税依据进行对比，如果两者产生比较大的差额，就可能存在异常。03企业信息的逻辑与常识企业发票信息及其他信息的逻辑与常识。比如，查看某咨询公司发票信息时，发现其一段时期内开出的咨询服务费的价税合计金额总有零头，这不太符合逻辑，因为咨询服务费一般都是整数。通过后续检查发现，这部分咨询服务费发票是该企业为帮助受票方套现销售提成而虚开的，为便于核算，均按照提成的金额来开具，所以产生零头。如果销售螺纹钢这一类生产材料的企业开具的发票金额总是整数，也有虚开嫌疑，因为生产材料大多按重量或件数销售，出现整数的概率不大。在对连续几年都亏损或税负率极低的企业、注册经营地址在写字楼里的生产型企业、法定代表人年纪比较大的企业进行分析时，我们应保持谨慎态度，因为这都不太符合常理，有可能存在涉税风险。· 了解更多财会专业知识欢迎加入，带您学习财税知识，还有老师在线答疑，解你所惑。 ·了解更多财税政策、财经法规、专家问答，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道，。更多推荐： 出口货物劳务退（免）税政策、免税政策
【问题】哪些行为属于股权转让行为?【回答】股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：1. 出售股权；2. 公司回购股权；3. 发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；4. 股权被司法或行政机关强制过户；5. 以股权对外投资或进行其他非货币性交易；6. 以股权抵偿债务；7. 其他股权转移行为。tips:《税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（税务总局公告2011年第41号）第一条规定：个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。更多推荐： 哪些属于股权转让的收入范围?