来源_秦恩财务 发布日期:2024年01月12日
联营模式下房产税从租还是从价计征
建筑施工企业会计属于高薪会计，所以其财务处理相对来说比较复杂，税收政策也会具有针对性，本篇文章整理了建筑施工企业现行税收政策极其优惠，建议收藏起来慢慢看！一、《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；(2) 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。二、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(税务总局公告2016年第17号)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：1.一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。2.一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。三、税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告(税务总局公告2017年第11号)1.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。2.纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(税务总局公告2016年第17号印发)。四、《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)1.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。2.纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。五、《税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函〔2010〕156号)1.实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发〔2008〕28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。2.建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同)不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法预缴企业所得税。3.建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。六、《税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》(税务总局公告2017年第43号)1.增值税一般纳税人(以下称“纳税人”)提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一次备案制。2.纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务，不再备案。注：自2019年10月1日起废止七、《税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(税务总局公告2015年第52号)1.总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。2.总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。八、《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)1.对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。2.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。九、《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)1.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。2.本通知自2018年5月1日起执行。十、《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。十一、《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；十二、《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。十三、《企业所得税法》第二十七条第二款、《企业所得税法实施条例》第八十七条及《财政部 税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕46号)、《税务总局关于实施重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕80号)规定：企业从事重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。十四、《企业所得税法》第二十八条第二款、《企业所得税法实施条例》第九十三条规定：需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。十五、《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)和《税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》(2018年45号公告)规定：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。十六、《企业所得税法》第二十七条第四款、《企业所得税法实施条例》第九十条规定：一个纳税年度内居民企业转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。十七、《税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》1.转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。2.一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(税务总局公告2018年第18号)、《税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(税务总局公告2018年第20号)的相关规定执行。十八、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)1.增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。(根据上述规定，从2019年4月1日起，建筑业增值税税率从10%降为9%。)2.自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。3.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。4.同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：(1)自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；(2)纳税信用等级为A级或者B级；(3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；(4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。5.本公告自2019年4月1日起执行。建筑施工行业的会计核算复杂、难度大，与广大的生产型企业有很大的区别， 可开宿住,餐饮,等发票校推出——，赶快加入我们吧，助你进入建筑企业做高薪全盘会计！ “自产货物+建筑服务”的供应商如何纳税筹划？
对符合条件的新办企业，纳税人当天可申请办理包括信息确认、发票票种核定、一般纳税人登记事项、财务会计制度备案、存款账户账号报告等税务初始化事项。 点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【一照一码户信息确认/个体工商户信息确认】 第二步：填写法人移动电话，点击【发送短信】并输入验证码，点击【确认】。 第三步：根据表单要求录入“批准设立机关”、“主副行业”等标“*”必填项。 第四步：点击【保存】后，确认信息无误，点击【确认】完成。 注意:本功能需要进行实名扫码验证！请使用支付宝、微信小程序或皖税通APP扫描二维码进行办税人员实名扫码验证。 第二步：点击【领票人】右方下拉框，选择具体经办人。 第三步：首次核定票种，点击【新增】按钮�：笃诳稍诟媚？榻衅敝直涓僮�。 第四步：在新增界面，依次选择发票类别、发票种类、每月最高领票数量、单份发票最高开票限额，选择完成后，点击【确定】。 第五步：填写经办人姓名，点击【核定申请】。 第一步：点击【我要办税】-【综合信息报告 】-【资格信息报告】-【增值税一般纳税人登记】。 第二步：依次点击选择“纳税人类别”、“纳税人主业”、“会计核算健全”、“一般纳税人资格生效之日”等信息 。 第三步：核对信息准确无误后，填写经办人姓名，点击【保存】。 第一步：点击【我要办税】-【综合信息报告 】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】。 第二步：点击【+】增加存款账户银行信息，并上传“账户、账号开立证明”�：笃诳稍诟媚？榻欣反婵钫嘶б行畔⒈涓僮�。 第三步：填写经办人姓名，点击【保存】。 第一步：点击【我要办税】-【综合信息报告 】-【制度信息报告】-【财务会计制度备案】。 第二步： ① 选择确定“会计制度”、“财务制度”、“折旧方法”等财务会计制度备案信息。 ② 点击【+】选择上报财务报表名称、报送期间、报送期限等会计报表情况。 第三步：填写经办人姓名，报送附列资料，点击【保存】。 更多推荐： 节能节水有税收优惠！这篇文章请收好