来源_秦恩财务 发布日期:2024年01月12日
支付货款时去掉零头账务处理是什么？
在销售业务的诸多税务问题中，印花税是其中值得关注的涉税问题之一。的老师针对销售业务中经常遇到的印花税问题做出了如下总结，赶快学习起来吧！1.所有的销售合同都需要缴纳印花税吗？现行印花税只对《》列举的凭证征税，具体有五类：1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2、产权转移书据；3、营业账簿；4、权利、许可证照；5、经财政部确定征税的其它凭证。如果销售过程中签订的合同不属于以上列举的应税凭证，则不需要缴纳印花税。2.销售合同的印花税纳税依据怎么定？如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。3.无固定金额的销售合同怎么交印花税？分两种情况区别处理：1.有数量没有金额：根据《》的规定，按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及牌价计算金额，没有牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额；2.没数量没金额：根据《》（国税地字[1988]25号）相关规定，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时在按实际金额计税，补贴印花。4.总分公司之间发生销售业务需要交印花税吗？根据《》（国税发[1991]155号）的规定，总分公司之间所签订的应缴印花税的凭据不仅仅限于合同，还应包括调拨单调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等）等一些内部使用的单据，如果总分公司之间未签订合同，但却有其他单据作为明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，且该凭证属于印花税条例列举的应税范畴，也应按照购销合同缴纳印花税。5.部分销售过程中没有销售合同是否交印花税？在《》的第二条中已有表述，下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。也就是除了合同，具有合同性质的凭证也是要交税的。因此，不管有没有合同，只要具有合同性质的凭证（是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证），都是需要交印花税的。印花税虽然是小税种，但如果发生逃避纳税义务的行为，惩罚力度却很大，也会对企业的纳税评级和信誉产生不利影响。所以我们需要对销售业务中的印花税保持重视，避免相关风险。想要学习更多相关税种的实务知识？来网校，加入。相关推荐：本文是 可开宿住,餐饮,等发票校原创文章，转载请注明来自 可开宿住,餐饮,等发票校。【】 责任编辑：小海鸥 12月5日免费直播：所得税汇算清缴中费用扣除应注意的问题
个人所得税退税，2020年3月1日正式开始！个人所得税综合所得年度汇算政策百问百答（4）——境外所得篇整理好了，一起来看看。1.已在境外缴纳的个人所得税税额具体指什么?答：已在境外缴纳的个人所得税税额，是指居民个人来源于境外的所得，依照该所得来源(地区)的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额。2.如何判断一笔收入是不是属于境外所得?答：个人如果取得以下类别收入，就属于境外所得：一是因任职、受雇、履约等在境外提供劳务取得的所得，比如张先生被单位派遣至德国工作2年，在德国工作期间取得的工资薪金;二是境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得，比如李先生在英国某权威期刊上发表学术论文，该期刊支付给李先生的稿酬;三是许可各种特许权在境外使用而取得的所得，比如赵先生持有某项专利技术，允许自己的专利权在加拿大使用而取得的特许权使用费;四是在境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得，比如周女士从在美国从事的经营活动取得的经营所得;五是从境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得，比如宋先生持有马来西亚某企业股份，从该企业取得的股息、红利;六是将财产出租给承租人在境外使用而取得的所得，比如杨先生将其汽车出租给另一人在新加坡使用而取得的租金;七是转让位于境外的不动产，转让对境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产或者在境外转让其他财产取得的所得，比如郑先生转让其持有的荷兰企业股权取得的财产转让收入;八是境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得，比如韩女士在美国买体育彩票中奖取得的奖金;九是财政部、税务总局规定的其他收入。需说明的是，对于个人转让境外企业、其他组织的股票、股权以及其他性质的权益性资产(以下简称权益性资产)的情形，如果该权益性资产在被转让前的连续36个月内的任一时间点，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于境内的不动产，那么转让该权益性资产取得的所得为来源于境内的所得。从国际上看，对此类情形按照境内所得征税属于国际通行惯例，我国对外签订的税收协定、OECD税收协定范本和联合国税收协定范本均对此有所规定。3.居民个人取得境内、境外所得，如何计算应纳税额?答：居民个人境内境外所得的应纳税额计算规则如下：一是居民个人来源于境外的综合所得(包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得)，应当与境内综合所得合并计算应纳税额;二是居民个人来源于境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额。三是居民个人来源于境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额。需说明的是，居民个人在计算应纳税额时，可依法享受个人所得税优惠政策，并根据税法相关规定计算其应纳税额。同时，居民个人来源于境外的经营所得，按照个人所得税法及其实施条例有关规定计算出的亏损不得抵减其境内经营所得的盈利，这与境内经营所得的计算规则是一致的。4.居民个人取得境外所得，应如何计算境外所得抵免限额?答：我国居民个人境外所得应纳税额应按国内税法的相关规定计算，在计算抵免限额时采取“分国不分项”原则，具体分为以下三步：第一步：将居民个人一个年度内取得的全部境内、境外所得，按照综合所得、经营所得、其他分类所得所对应的计税方法分别计算出该类所得的应纳税额;第二步：计算来源于境外一国(地区)某类所得的抵免限额，如根据来源于A国的境外所得种类和金额，按照以下方式计算其抵免限额：(1)对于综合所得，按照居民个人来源于A国的综合所得收入额占其全部境内、境外综合所得收入额中的占比计算来源于A国综合所得的抵免限额;其中，在按照《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020 年第 3 号)第三条第(一)项公式计算综合所得应纳税额时，对于纳税人取得全年一次性奖金、股权激励等依法单独计税的所得的，先按照税法规定单独计算出该笔所得的应纳税额，再与需合并计税的综合所得依法计算出的应纳税额相加，得出境内和境外综合所得应纳税额;(2)对于经营所得，先将居民个人来源于A国的经营所得依照上述公告第二条规定计算出应纳税所得额，再根据该经营所得的应纳税所得额占其全部境内、境外经营所得的占比计算来源于A国经营所得的抵免限额;(3)对于利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得等其他分类所得，按照来源于A国的各项其他分类所得单独计算出的应纳税额，加总后作为来源于A国的其他分类所得的抵免限额。第三步：上述来源于境外一国(地区)各项所得的抵免限额之和就是来源于一国(地区)所得的抵免限额。举例：居民个人张先生某纳税年度从国内取得工资薪金收入30万元，取得来源于B国的工资薪金收入折合成人民币20万元，张先生该年度内无其他应税所得。假定其可以扣除的基本减除费用为6万元，可以扣除的专项扣除为3万元，可以扣除的专项附加扣除为4万元。张先生就其从B国取得的工资薪金收入在B国缴纳的个人所得税为6万元。假定不考虑其国内工资薪金的预扣预缴情况和税收协定因素。(1)张先生该年度全部境内、境外综合所得应纳税所得额=(300000+200000-60000-30000-40000)=370000元(2)张先生该年度按照国内税法规定计算的境内、境外综合所得应纳税额=370000×25%-31920=60580元(3)张先生可以抵免的B国税款的抵免限额=60580×[200000/(300000+200000)]=24232元。由于张先生在B国实际缴纳个人所得税款为60000元,大于可以抵免的境外所得抵免限额24232元，因此张先生在次年综合所得年度汇算时仅可抵免24232元，尚未抵免的35768元可在接下来的5年内在申报从B国取得的境外所得时结转补扣。5.居民个人在境外缴纳的税款是否都可以进行抵免?答：个人所得税法之所以规定居民个人在境外缴纳的所得税税款可以抵免，主要是为了解决重复征税问题，因此除国际通行的税收饶让可以抵免等特殊情况外，仅限于居民个人在境外应当缴纳且已经实际缴纳的税款。根据国际通行惯例，居民个人税收抵免的主要原则为：一是居民个人缴纳的税款属于依照境外(地区)税收法律规定应当缴纳的税款;二是居民个人缴纳的属于个人应缴纳的所得税性质的税款，不拘泥于名称，这主要是因为在不同的对于个人所得税的称呼有所不同，比如荷兰对工资薪金单独征收“工薪税”;三是限于居民个人在境外已实际缴纳的税款。同时，为保护我国的正当税收利益，在借鉴国际惯例的基础上，以下情形属于不能抵免范围：一是属于错缴或错征的境外所得税税额;二是按照我国政府签订的避免双重征税协定，内地和香港、澳门签订的避免双重征税安排规定不应征收的境外所得税税额;三是因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或�？�;四是境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款;五是按照税法规定免税的境外所得负担的境外所得税税款。6.在某国缴纳的个税税款高于计算出的抵免限额，没抵免的部分怎么办?答：对于居民个人因取得境外所得而在境外实际缴纳的所得税款，应按照取得所得的年度区分(地区)在抵免限额内据实抵免，超过抵免限额的部分可在以后连续5年内继续从该国所得的应纳税额中抵免。7.居民个人在计算抵免中是否适用税收饶让规定?答：我国与部分(地区)签订的税收协定规定有税收饶让抵免规定。根据国际通行惯例和政策规定，居民个人从与我国签订税收协定的取得所得，并按该国税收法律享受了免税或减税待遇的，如果该所得已享受的免税或减税数额按照税收协定规定应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免，则居民个人可按照视同已缴税额按规定享受税收抵免。8.居民个人应该什么时候申报办理境外所得税款抵免?答：考虑到居民个人可能在一个纳税年度中从境外取得多项所得，在取得后即申报不仅增加了纳税人的申报负担，纳税人也难以及时从境外税务机关取得有关纳税凭证，因此按照个人所得税法规定，取得境外所得的居民个人应在取得所得的次年3月1日至6月30日内进行申报并办理抵免。往期回顾： 速看！2024个人所得税退税操作流程！科普一下