来源_秦恩财务 发布日期:2024年01月12日
交易性金融资产公允价值变动如何写会计分录？
营改增试点全面推广工作，时间紧、任务重。如何防范执法与廉政风险、确保营改增工作顺利实施，是当前急需研究的问题。密云区地税局、国税局、检察院认真查找了营改增工作中可能出现的执法与廉政风险，并提出预防措施。一、营改增工作中可能出现的风险 （一）纳税人可能出现的风险 一是因不能快速掌握增值税政策而增加的风险。营改增纳税人可能不能快速消化、吸收增值税政策，比如混业经营企业不能准确划分混业经营中的不同税率项目、不能区分增值税的视同销售政策与营业税的视同销售政策等，导致税款缴纳不准确。 二是非法逃避纳税义务。营改增后，纳税人的税负会相应地有所变动，存在纳税人利用新旧政策差异推迟或提前纳税的风险。由于营改增的过渡政策，不法纳税人可能利用地税普通发票供应的最后时间套购发票。 三是忽视营业税相关业务办理的风险。部分营改增纳税人不重视营业税后续相关工作，带来违法风险，比如纳税人不按照规定 清零 营业税、缴销营业税发票、注销营业税税控器具，以及2016年1月至4月享受营业税税收优惠的纳税人，不依法办理相关备案手续。 （二）税务机关可能出现的风险 1.国税局可能出现的风险 一是资料移交过程中可能出现的风险。纳税人资料移交不全面、短时间内审理不过来，为有投机心理的纳税人带来可乘之机。比如企业在归属地税机关管理时为亏损状态或者收入很少，营改增后营业收入大幅度上升，这类纳税人存在虚开增值税专用发票的风险。 二是增加增值税专用发票管理的风险。由于增值税专用发票可以抵扣税款，增值税发票的管理非常严格。税务机关面临大量增加且不熟悉增值税专用发票管理办法的纳税人，如果税务机关事后不及时开展纳税评估和日常检查核实，容易出现发票管理风险。 三是增加日常管理的风险。营改增过程中，大量纳税人需要在短时间内进行一般纳税人资格登记，且难以实现对混业经营企业的逐一核查，很难保证纳税人准确划分混业项目收入，容易导致执法风险。 四是增加执法岗位用人不当的风险。面对大量增加的业务，部分基层税务机关可能选择雇用临时工作人员。临时工作人员没有执法资格，如果被安排到执法岗位，容易带来执法风险。 2.地税局可能出现的风险 一是基层地税干部思想波动的风险。营改增后，部分地税干部担心自己以后没有 用武之地 ，从税务干部变为 费务 干部，职业荣誉感与工作成就感消失，失落、迷茫情绪显现，工作不积极。 二是在代征增值税过程中容易产生的风险。地税机关受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务时，可能因业务变化以及对业务流程操作不熟练等原因，出现办理时间延长、纳税人拥堵现象，容易引发征纳矛盾。 三是不再追 旧账 的风险。营改增后，地税机关存在对原缴纳营业税企业疏于管理的风险，比如不再评估、检查以前营改增企业，对欠税企业不按规定追缴欠税。 四是后续日常管理的风险。营改增后，地税机关不能控制纳税人发票，不再直接掌握企业的经营情况，管理难度加大，容易出现漏征漏管现象，以及存在不办理或者不能及时办理纳税人退税业务的风险。 3.国地税机关共同可能出现的风险 一是违反行政处罚 一事不二罚 的风险。营改增是在企业的经营过程中进行的，有些企业，比如建筑业与房地产业的企业，业务复杂、周期长，违法行为可能持续至营改增前后，国地税可能出现行政处罚 一事二罚 的执法风险。 二是税务干部的不作为与廉政风险。基层税务机关动员、培训工作不到位、管理不严格容易导致不作为风险。税务干部利用营改增政策复杂的特点，曲解政策，对纳税人 吃拿卡要 ，造成廉政风险。 （三）基层政府可能出现的风险 营改增工作涉及地方政府的财政收入，在改革中，基层政府为了局部和短期利益，可能出现不合理的行政干预、不正当争夺税源。比如限制企业跨区县经营、必须购买本地产品发票等，形成市场分割和地方保护，破坏全国统一大市场。 二、预防营改增工作风险点的建议 一是高度重视风险问题。各部门应根据其相应的职责分工，逐一查风险、分别列举措，上到法律的修改完善、下到对纳税人的咨询解答，环环防范，节节预警，加强营改增风险管控，确保营改增工作顺利开展。 二是加大宣传与培训力度。首先，广泛宣传政策。充分利用网络、短信、微信、新闻媒体等平台，及时发布相关政策法规，将营改增过渡政策公开，使纳税人知晓。其次，加大培训力度。提高税务干部的业务素质和综合能力，做到熟练、准确掌握各项税收政策和征管流程。最后，做好纳税服务工作。做到服务到位不缺位，服务补位不越位。 三是鼓励与要求企业加强财务管理。加大对企业财务人员的培训辅导力度，进一步规范会计行业管理与税务办公用品材料费等报销发票管理，加强职业道德监管，提高财税行业从业人员整体的业务水平与法律遵从度，促使企业优化内部管理，保障良好的市场经济秩序。 四是规范国地税联合执法。为提高税收管理质效，应强制国地税联合执法。比如纳税人在国地税一方违法并正式告知另一方后，另一方必须联合采取相应措施制止、查处违法行为，不能以与本局职责无关为由而 不闻不问 ，默许纳税人的违法行为。 五是创新国税部门管理方式�？凸廴鲜豆安棵呕愕墓ぷ餮沽�，主动探索解决渠道。比如将宣传、培训业务外包给专业税务办公用品材料费等报销发票；抽调地税干部辅助辅导营改增纳税人，以及负责小规模纳税人的管理等工作。日常管理中，与时俱进，改进管理模式，通过推广网络发票等方式，提高工作效率。 六是及时改进地税部门职能。首先做好营改增相关工作。地税机关加强发票管理，对用票户严格控制发票增量审批。监控购票企业用票量。认真开展营业税 清零 与注销税控器具工作。做好地税后续税务管理，及时出台新的征管流程、职责分工、风险管理措施。 七是完善协税护税体系。建立长期稳定的协税护税机制，明确各部门具体职责，加强第三方数据的采集与应用，提高征管质效。 八是加强廉政建设。进行廉政、勤政教育，做好地税干部的思想教育与动员工作。加强督查督办，确保相关政策落地，为营改增工作保驾护航。（来源：北京国税）相关推荐： 一周税务资讯集锦（2016.10.24—2016.10.30）
金融危机以来，税收政策频繁调整，给企业会计实务工作内容带来变化，在法律、税收理论研究领域带来新的课题，这些宏观层面的政策制度，还需要在不同的微观层面得到落实和体现。 会计人：日常工作之外关注税收政策 我们关心的是自建固定资产进项税的抵扣方面，建设电站过程中采购的设备和工程物资的进项税可否抵扣？能否留到以后年度抵扣？往后接转的年限可以有多长？进口设备和物资的关税有什么优惠政策？以企业的现状，申请高新技术企业的可能性有多大？公司以后耗用的水泥和钢材较多，出台的这些优惠政策能否在实际操作上振兴这些行业，从而对我们的耗用成本有多大程度的拉低？ 在采访提纲背面，章晓磊（化名）不假思索地写下 六问 ，他在一家以新能源为主营业务的企业担任税务会计。 他在同行眼中属于 很有实力 的会计人：花费两年时间通过了注册会计师考试的全部科目；工作后，重回校园攻读会计专业硕士学位；研究生毕业后进人现在的企业工作三年，在财务部门负责税务工作。然而他却深感自己要学习的方面 很多、很多 。 目前税收政策频繁变动，在日常的工作中不能只埋头苦干，沉溺于日常的琐事，应该抽出一部分时间来关注和行业的税收政策，研究已经出台的新政策，预测未来新的税务政策，并应用于当前的工作之中。 他告诉记者，专门的税务会计对综合素质要求比较高：应该有系统的税务理论知识，如税务筹划工作，需要从理论到实际操作层面，从一种税到另一种税全盘综合考虑；应该有扎实的会计方面的知识，由于脱离了具体的会计核算工作，并且税务工作都是建立在会计核算合理有效的前提之上，税务经办人员应该精通会计的处理，从中找出与税法规定的异同，从而进行税务处理。 税务筹划等工作需要核算会计的配合，此时应该能指导财务会计人员相应的核算工作；应该有较强的人际沟通协调能力�：筒莆窕峒撇煌�，的交流对象主要是公司领导和税务机关人员，很多事项更需要与外部、内部沟通才能解决，需要取得财政税务机关的谅解；应该有较强的分析问题能力。要分析税务政策，要具备发散分析的能力，作好多种方案。 不再是外资企业，在各方面制度完备的国内企业，已越来越重视税收方面。 菁华（化名）2007年通过中级会计师职称考试，去年通过注册税务师《税法二》，而她认为仅仅一年的时间，这些原有的知识 已远远跟不上现在的形势 。 得花费好些时间吃透，1过去积累的税法知识，放在今天恍若隔世。 她半开玩笑半认真地说。 她告诉记者，以往外资企业由于对我国税收政策不熟悉，专设税务会计岗位，以适应和熟悉所在地政策环境。而今，国内税制处于日趋完善阶段，税收优惠政策调整频繁，上规模的本土企业也逐步重视税务。随着企业规模不断扩大、制度逐步健全，一些税务筹划业务需要企业自己的会计人员来进行，要及时掌握税收法律政策，及时调整帐务处理思路，及时为决策者提供有价值的财务信息等。这就需要会计从业人员加强自身素质，增强自己在公司的价值力。 会计行业更多工作内容为非创造性，同时受制于包括税收政策在内的制度、政策的变动，尤其近年来很多法规制度发生了颠覆性的变化，知识更新频率非�？�，需要不断适应、学习。无论处于金融危机下的政策调整时期，还是将来，都是会计工作的压力所在。 菁华神色凝重地说。 专家：应更加有力地扶持中小企业 法学会财税法学研究会会长刘剑文教授，原税务总局副局长、十一届全国政协委员许善达，全国人大财政经济委员会法案室主任朱少平认为，应时而变的税收优惠政策首先应积极推进政府行为的法治化、预算法治化和税收法治化。税收法治化涉及增值税暂行条例的修订、个人所得税进一步改革、资源税暂行条例的修订以及环境保护税的确立等四大方面的问题。 法学会财税法学会研究会副秘书长朱大旗教授告诉记者，在我国目前的规定中，涉及所得税、营业税、房产税、土地使用税、土地增值税方面的政策较多。金融危机下，中央应该采用更加有力的措施扶持中小企业的发展，保就业、保稳定、保增长。 大力扶持有助于中小企业发展的政策，尤其是税收政策，应注意以下三点：其一，在宏观经济规划的指导下，鼓励地方政府出台有利于中小企业发展的积极政策。其次，为中小企业创造更好的税收环境，使之都能享受到现行的税收优惠政策，从中得到实惠。最后，进一步加强调查研究，优化纳税服务，明确纳税评估和税务稽查的关系，通过依法征管，注重税源配置，助民生保稳定。 发展研究基金会副秘书长汤敏则建议，迅速启动中小企业缓税计划，以解决宏观政策不能很快惠及中小企业的问题，帮助他们渡过难关。他提出的具体做法是：中小企业 2009年的税赋减半（或减30％），当明年或后年经济开始复苏时，企业再分5年（或3年）把所欠的税费逐渐补齐。与此同时，财政部按每年应收的补税额发1至5年期的国债，用这些债务收入作为今年的财政开支。债务利息以及其他发债成本，应该打进欠税额里，在企业缴交欠税时一并补齐。为缓税而发放的政府债务，应该不受政府债务规模的限制。 缓税可以仅对中小企业缓税，或仅对部分困难企业、行业与地区；还可以采取自愿方式，由企业申请，税务部门认为不必缓税的企业依旧正常交税。对一定时期内经营出现困难的企业、受冲击大的行业以及省、市，缓税的比例还可以更高一些。 汤敏认为，通过缓税来帮助企业应对金融危机的方式有如下优点：一是使企业能很快地大量减少成本负担。据统计，2007年包括增值税、营业税、企业所得税在内的企业税收高达3万多亿人民币。以此估计，如果2009年企业缓税一半，就直接减少了企业近2万亿人民币的成本。二是这一措施并不影响政府的正常运作。通过缓税的方式，其中一些企业有可能生存下去，政府不但可以同收这笔欠税。还可以增加长期税源。三是通过缓税的方式，可能产生平滑市场周期的效果。在经济复苏之后，有的企业偿还一部分欠税，能够抑制一部分冲动需求，使我国的经济更平稳的发展。责任编辑：冠 增值税进项税额转出与视同销售业务的区分