支付员工的MBA学费是否属于职工教育经费？

【问题】购销合同上写明金额的按千分之三缴纳印花税，而合同上未写明金额是按实际结算金额缴纳吗？【答案】《印花税暂行条例施行细则》第四条规定，条例第二条所说的合同，是指根据《经济合同法》、《涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。“《税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）：4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时在按实际金额计税，补贴印花。根据上述规定，企业对于合同中未列明金额的应按上述规定在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 金融机构提供POS机给商家使用并收取手续费，应如何缴纳增值税？

近日，财政部下发关于印发企业会计准则解释第3号的通知（财会〔2009〕8号），其中第三条对 高危行业企业提取的安全生产费，应当如何进行会计处理 做出了新的解释，以便能够较好地解决高危行业企业安全生产费会计处理的实际问题。但是，目前税法对此却尚无具体的规定，那么，在实务中应如何纳税呢？会计处理《》对安全生产费会计处理做出了最新规定，即高危行业企业按照规定提取的安全生产费，应当计入相关产品发票的成本或当期损益，同时记入 4301专项储备 科目。企业使用提取的安全生产费，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过 在建工程 科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。 专项储备 科目期末余额在资产负债表所有者权益项下 减：库存股 和 盈余公积 之间增设 专项储备 项目反映。企业提取的维简费和其他具有类似性质的费用，比照上述规定处理。本解释发布前未按上述规定处理的，应当进行追溯调整。 税务处理《》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《》第二十七条进一步明确，《》第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 《》第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。《》第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。综上所述，由于新《》对于企业计提的安全生产费用如何处理没有相关的具体规定，企业在对安全生产费用进行所得税处理时，可以比照颁布的相关的企业财务、会计处理办法来进行操作。 《》及其实施条例规定，只有与企业生产经营 相关的、合理的并实际发生的 支出才能准予税前列支。高危行业企业按规定标准提取的安全生产费用虽然与企业的生产经营相关、合理，但并未实际发生支出。在实务中，发生的安全生产支出，属于费用性的支出，可直接冲减安全生产费余额；属于资本性的支出，转为资产时，固定资产要一次性提足折旧。 企业在处理税务事项时，通常的做法是，将本年度提取的安全生产费调增应纳税所得额；对于费用性支出，调减应纳税所得额；对于资本性支出，要按税法规定的折旧年限计算各年度应计提的折旧额，分年度调减应纳税所得额。 另外，企业还需要注意，符合规定的安全生产设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免。《》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 《》第一百条规定，企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保险专用设备企业所得税优惠目录》、《》和《》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 实务举例：山东某金属矿山企业属井下矿山，该矿山企业安全费用依据开采的原矿产量按月提取，提取标准井下矿山为每吨8元，原矿产量月9000吨。2009年1月10日，经有关部门批准，购入一批需要安装用于完善和改造矿井运输的安全防护设备，价款为100000元，增值税进项税额17000元，安装过程中支付人工费20000元，1月26日安装完成。该同类设备采用年限平均法计提折旧，残值5%，预计使用年限为5年。 2009年1月27日，企业另支付安全生产检查费用2000元、安全技能培训及进行应急救援演练支出3000元。 会计分录处理如下： 1.企业提取安全生产费用9000 8=72000 借：制造费用72000 贷：专项储备72000 2.动用安全储备支付费用性支出2000+3000=5000 借：专项储备5000 贷：银行存款50003.动用安全储备购置安全设备等固定资产（09年开始进项税可以抵扣） 借：在建工程100000应交税费 应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款117000 4.支付安装费 借：在建工程20000 贷：银行存款20000 5.达到预定可使用状态时 借：固定资产120000 贷：在建工程120000 6.按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧 借：专项储备120000 贷：累计折旧120000 相应的税务处理如下： 根据上述案例，可将本年度提取的安全生产费72000元调增应纳税所得额，填在主表的14行：纳税调整增加额（填附表三）；对于费用性支出5000元调减应纳税所得额，可填在主表的15行：纳税调整减少额（填附表三），对于资本性支出120000元，则要按税法规定的折旧年限计算各年度应计提的折旧额。即120000 (1-5%)/5=22800元，分年度调减应纳税所得额，填在主表的15行：纳税调整减少额（填附表三）。若该设备符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定条件的安全生产设备，该专用设备的投资额100000元的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，填在主表的28行减：抵免所得税额（填附表五）；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 责任编辑：Sylar 浅议旅游行业税收管理存在的问题及对策