来源_秦恩财务 发布日期:2024年01月12日
现金盘亏的账务处理是什么？
国务院常务会议公布了6项总计3800亿元减税政策之后，财政部等部委5月3日公布了其中3项减税政策细则，减税落地再迈一步。 这3项减税政策细则分别是《关于简并增值税税率有关政策的通知》，《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》，以及《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》。 关于简并增值税税率有关政策的通知 财税〔2017〕37号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下： 一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%： 农产品发票（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 上述货物的具体范围见本通知附件1。 二、纳税人购进农产品发票，按下列规定抵扣进项税额： （一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品发票,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品发票销售发票或收购发票的，以农产品发票销售发票或收购发票上注明的农产品发票买价和11%的扣除率计算进项税额。 （二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品发票维持原扣除力度不变。 （三）继续推进农产品发票增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品发票进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部税务总局关于在部分行业试行农产品发票增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《财政部税务总局关于扩大农产品发票增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）执行。其中，《农产品发票增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税[2012]38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。 （四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 （五）纳税人购进农产品发票既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品发票进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品发票收购发票或销售发票上注明的农产品发票买价和11%的扣除率计算进项税额。 （六）《增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品发票适用免征增值税政策而开具的普通发票。 三、本通知附件2所列货物的出口退税率调整为11%。出口货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。 外贸企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，购进时已按13%税率征收增值税的，执行13%出口退税率；购进时已按11%税率征收增值税的，执行11%出口退税率。生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，执行13%出口退税率。出口货物的时间，按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。 四、本通知自2017年7月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、相关货物具体范围不一致的，以本通知为准。《财政部税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品发票流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）第三条同时废止。 五、各地要高度重视简并增值税税率工作，切实加强组织领导，周密安排，明确责任。做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保简并增值税税率平稳、有序推进。遇到问题请及时向财政部和税务总局反映。 附件： 1.适用11%增值税税率货物范围注释（略） 2.出口退税率调整产品发票清单（略） 财政部 税务总局 2017年4月28日 关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知 财税〔2017〕34号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局： 为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除比例有关问题通知如下： 一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 二、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定执行。 三、科技型中小企业条件和管理办法由科技部、财政部和税务总局另行发布�？萍�、财政和税务部门应建立信息共享机制，及时共享科技型中小企业的相关信息，加强协调配合，保障优惠政策落实到位。 财政部 税务总局 科技部 2017年5月2日 关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知 财税〔2017〕38号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为进一步落实创新驱动发展战略，促进创业投资持续健康发展，现就创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策通知如下: 一、税收试点政策 （一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理： 1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 （三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。 天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。 二、相关政策条件 （一）本通知所称初创科技型企业，应同时符合以下条件: 1.在境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业； 2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元； 3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月，下同）； 4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市； 5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。 （二）享受本通知规定税收试点政策的创业投资企业，应同时符合以下条件: 1.在境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人； 2.符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作； 3.投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%； 4.创业投资企业注册地须位于本通知规定的试点地区。 （三）享受本通知规定的税收试点政策的天使投资个人，应同时符合以下条件: 1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系； 2.投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%； 3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业，其注册地须位于本通知规定的试点地区。 （四）享受本通知规定的税收试点政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。 三、管理事项及管理要求 （一）本通知所称研发费用口径，按照《财政部税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定执行。 （二）本通知所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。 本通知所称销售收入，包括主营业务收入与其他业务收入；年销售收入指标，按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算，不足12个月的，按实际月数累计计算。 本通知所称成本费用，包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。 （三）本通知所称投资额，按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。 合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定�：匣锶舜雍匣锎赐镀笠捣值玫乃�，按照《财政部税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定计算。 （四）天使投资个人、创业投资企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定向税务机关履行备案手续。 （五）初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年，在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的，天使投资个人转让该企业股票时，按照现行限售股有关规定执行，其尚未抵扣的投资额，在税款清算时一并计算抵扣。 （六）享受本通知规定的税收试点政策的纳税人，其主管税务机关对被投资企业是否符合初创科技型企业条件有异议的，可以转请被投资企业主管税务机关提供相关材料。对纳税人提供虚假资料，违规享受税收试点政策的，应按税收征管法相关规定处理，并将其列入失信纳税人名单，按规定实施联合惩戒措施。 四、执行时间及试点地区 本通知规定的企业所得税政策自2017年1月1日起试点执行，个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收试点政策。 本通知所称试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。 财政部 税务总局 2017年4月28日（来源：财政部网站）相关推荐：【】 责任编辑：大毛 最新政策细则出炉 13%增值税税率成为历史
【摘要】互联网技术的不断发展与完善引发了电子商务应用的迅速发展。电子商务的出现不仅给社会带来了巨大的发展机会，而且对企业管理现代化起到巨大的推动作用。本文对电子商务在企业管理中对企业产生的影响进行了分析。 【关键词】电子商务 信息化 企业管理 随着互联网技术的不断发展与完善以及世界经济的迅猛发展，引发电子商务应用发展迅猛。电子商务是指利用电子网络进行的商务活动，是采用电子化、信息化等多种电子方式的手段，使得企业能够提高效率、降低成本，实现商品交易、服务交易。目前，我国大部分企业尚未开展电子商务，企业信息化水平低，企业应及时认识到开展电子商务的必要性，尤其是在企业管理中采用电子商务对企业产生的巨大影响。 电子商务的发展优化了企业管理思想观念 （一）全球化、标准化观念 随着全球性网络技术的普及和上网人数的增加，世界各地的网络用户，无论在什么时间只要点击网站，就可以知道所需信息和服务。通过访问相关网站预定票务、饭店等来达到提高生活和工作效率的目的，还可以在全球内享受到远程教育、求职、订货等服务。 针对电子商务对人们生活的影响，企业只有树立全球化观念，在全球配置资源，才能紧跟时代发展的步伐。电子商务在使企业直接面向全球化，这要求企业必须树立标准化观念。 （二）快速反应、时时创新的理念 在信息全球化的时代，创新是企业的灵魂，速度是企业生存的前提。企业管理信息化要与企业管理创新相结合。企业采用电子商务技术绝不是传统管理加计算机，而是改造传统产业的一场变革，是企业管理思想、管理理念、管理方式的全面创新。因此企业需要树立快速创新的观念。同时电子商务技术的应用改变了传统的主要以纸张为媒介的信息传递方式，使得信息实现以 光速 在全球传播，所以企业要适应时代的变化必须树立快速反应、时时创新的思想。 （三）注重知识的观念 知识是决定企业竞争力的关键要素，它也是企业的无形资源与财产。现在，物质资源已不再是企业迅速满足顾客的个性化需求最关键环节，而是在于企业对信息及知识捕捉、处理和利用能力。电子商务大大增强了企业获取知识、应用知识的能力，企业员工可以借助网络收集到企业所需的有用信息和知识，并且进行传播与交流，企业可以通过建立完善的知识数据库，加快企业共享、交流和利用知识的速度，企业需要建立起注重知识的观念并且要使企业内实现信息共享，加强企业的知识创新。 电子商务简化了企业管理组织结构 在竞争日益激烈的当代社会，电子商务正深刻改变着企业的传统组织结构，电子商务以信息管理为主的特点从根本上打破了企业传统的组织部门的组成与分工，使企业内部信息的传递方式由简单的一对多方式变成了双向的多对多方式。信息的一对多方式是单向为主的传递方式使企业形成了金字塔式的垂直的集权制组织结构；而电子商务下双向多对多的信息传递方式则形成的是水平的组织结构形式，使企业组织结构形式趋向扁平化。通过使中间管理层次减少，达到减少决策与行动之间的时间延迟，提高了对市场和竞争的反映速度。 公司内所有成员都可以通过网络访问企业的内部信息网和数据库，使组织结构渐渐形成分布化和网络化结构。企业中的管理人员可以获得更多信息，加强他们在企业决策中的作用，从而提高整个企业的决策水平。而且企业应用电子商务可使经营活动不再受时间、空间的限制，使企业成为无边界的虚拟企业。它利用电子手段传输信息，使企业、产业、地域不存在界限，使现有资源超越时空整和在一起。企业内部要素的组合或不同企业之间的要素组合都可以形成虚拟企业，各组成部分应充分发挥自己的优势，实现合作效果最优化，做到资源共享、优势互补、利益共享，大大提高企业抗风险能力，电子商务使企业实现虚拟化，提高企业的运作效率，提高竞争力。电子商务提升了企业管理方式 随着电子商务的兴起与发展，企业在管理方式、方法方面实现了新的突破，电子商务使企业管理的采购、生产、财务、营销等各个方面的许多传统的管理方式、方法得到升级，衍生出许多新的管理方式、方法。 （一）在企业采购管理方面 应用电子商务采购是降低企业成本的一个很好的方法。它使企业的采购扩大到最大范围，使企业可以在最大范围选择供应商，更有利于找到最合适的合作伙伴，购买到更适合企业的原材料和零部件，从而大大降低采购的交易费用，提高采购商品质量，优化存货管理，进一步提高采购效率，进而使企业的采购方式和采购组织发生相应的改变。 （二）在生产管理方面 电子商务促使企业出现了现代化的低库存生产、数字化定制生产等先进的管理方法。低库存生产主要因为利用电子商务可以实现快速地了解市场需求，对市场的反馈结果作出最快反应，同时利用网络使企业迅速了解其竞争企业的最新动态，从而对企业的产品发票与服务做出改良。在网络技术、信息技术、管理技术广泛应用的基础上，企业以单个顾客为目标，最大限度的满足顾客的个性化需求。 （三）在企业财务管理方面 传统的财务管理是对已有的财务资料进行处理，是事后处理，它是传统财务管理最基本的特点，而且对财务的处理只是单机的、封闭的、静态的。电子商务的出现使得财务管理向财务核算动态化、实时化，远程化并且参与经营过程的财务管理方向发展。从单机、封闭式的财务资料处理方式向联网的、集成化的财务资料处理方式发展。从内部的、独立的职能管理向开放的、协同的的集成管理方向发展。互联网的发展与普及，使得财务信息和其他业务信息相互连接，彼此共享，从而实现了财务信息和经营信息的协同。 （四）在市场营销管理方面 电子营销是电子商务的重要组成部分和表现形式。电子营销是借助于互联网技术的一种新型的营销方式，其本质是排除或减少障碍，通过网络引导商品或服务从生产者转移到消费者的过程，它是新经济的必然产物。新的国际市场经营环境要求企业竞争是一种以顾客为焦点的竞争形态。与分布在全球各地的顾客保持亲密的联系，准确的掌握顾客的特性，建立起顾客对虚拟企业与网络营销的信任感是企业电子营销成功的关键。企业制作出符合顾客个性化需求的产品发票，使企业服务推向个人，提升顾客的满意度，也是使企业提高竞争力，扩大市场占有范围的必要手段，定制销售将成为电子营销的发展趋势，其变化的结果将可能导致大众市场的逐步终结，最终将会以每个用户的需求来组织生产和销售。 （五）在企业人力资源管理方面 企业可以通过电子商务方式进行人才招聘，利用企业网站全天候发布用人资讯，随时恭候合适人选应聘，大大降低人才招聘的开支，提高招聘的效率，而且人才的招聘范围将不再受地域的限制，更有助于公司选择出合适的人才。同时，企业内部员工可以直接通过内部网进行交流和沟通，比过去更加方便。信息、知识资源得以分享以后，员工之间相互信任、相互学习、相互交流的气氛会不断增加，增强了员工的归属感、使命感，建立起健康的企业文化。实施电子化人力资源管理后，企业将成为员工学习知识、发展自我、实现人生价值的平台，而不再是麻木的束缚个人自由发展的流水生产线。 除了以上所述，本文认为电子商务对支付方式也有影响。在线安全支付是电子商务的关键环节，也是电子商务得以顺利发展的基础条件。国际互联网经济浪潮将大大影响到的电子商务。我国企业需要时时创新、快速反应，从技术到管理的信息化、现代化，成功运用电子商务技术才能增强市场适应能力和提高自身经济实力，不被经济迅猛发展的社会所淘汰。 参考文献： 1.王尊民。电子商务促进企业管理现代化。现代商业，2008（8） 2.孙宝文，王天梅。电子商务系统建设与管理[M].高等教育出版社，2006 3.朱少林。电子商务概论[M].清华大学出版社，2006责任编辑：雨昕 论移动电子商务应用模式与营销创新