来源_秦恩财务 发布日期:2024年01月12日
公司计提盈余公积的会计分录怎么做？
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一、出口退税机制改革的指导思想和主要内容 2003年10月13日国务院发布关于改革现行出口退税机制的决定。改革的指导思想是：新帐不欠，老帐要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展。改革的主要内容是： 1．适当降低出口退税率，对鼓励出口的产品发票不降或少降，对一般性产品发票适当降低，对限制出口产品发票和一些资源性产品发票多降或取消退税； 2．加大中央财政对出口退税的支持。从2003年起，中央进口环节增值税、消费税收入增量首先用于出口退税； 3．建立中央和地方共同负担出口退税的新机制。从2004年起，以2003年出口实际退税指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75：25的比例共同负担。即中央财政负担75％，地方财政负担25％； 4．推进外贸体制改革，调整出口产品发票结构。加快生产企业自营出口，推进外贸代理制； 5．累计欠退税由中央财政负担，从2004年起由中央财政采取全额贴息等办法予以解决。 二、机械产品发票出口退税率下降情况 2003年10月13日，财政部、税务总局通知，从2004年1月1日起除少数产品发票外，调低出口退税率，并公布了调整退税率的海关税号和大类产品发票名称。现将与海关税号相对应的机械产品发票，分行业介绍如下： 石化通用机械行业：石油：天然气钻机维持17％退税率不变，其他产品发票（含全部通用机械和石油、天然气钻机零件）都由17％降到13％。 重型矿山机械行业：保持17％退税率不变的有：电动滑车及提升机、千斤顶、卷扬机、装船卸船机、各种升降机及输送机、架空索道、矿用电铲、矿用及凿井钻机、金属冶炼及铸造机械、金属轧机、辊压成型机。其他产品发票（含洗选、球磨、破碎设备、各种工业炉窑及其燃烧器）都由17％降到13％。 工程机械行业：保持17％退税率不变的有：起重机，叉车及搬运车、推土机、挖掘机、装载机、压路机、平地机、筑路机、截煤机、凿岩机及坠道掘进机、风动工具、各种摊铺机、混凝土或砂浆混合机器、矿物与沥青混合机器，汽车起重机及其底盘，机动混疑土搅拌车。其他产品发票（含上述机械零件、部件）都由17％降到13％。 机床与工具行业：数控机床、加工中心、组合机床三种产品发票仍然保持17％退税率不变，其他产品发票（含工具，零附件）都由17％降到13％。 汽车行业：保持17％退税率不变的有汽车及其发动机、关键件、零部件，其他产品发票（含摩托车及其零部件，电动和机动牵引车，短距离运货车辆）都由17％降到13％。 电器行业：除电动工具继续保持17％退税率不变外，其他产品发票包括电动工具零件都由17％降到13％。 农业机械行业：拖拉机、柴油发动机及零部件，仍按17％退税率不变，其他农机产品发票原退税率为13％的都降到11％。 仪器仪表行业、文化办公设备行业、机械基础件行业、食品包装机械行业，都由17％降到13％。 三、对机械工业的影响 对出口产品发票实行退税，是指退还在国内已征收的间接税（主要是增值税），目的是使出口货物以不含国内间接税价格进入国际市场，避免对跨国流动货物重复征收国内税，以促进国际贸易的发展。这种做法符合世贸组织规则，体观了世贸组织关于非歧视原则和公平贸易原则，并已形成国际通行惯例。因此，它不是个别采取的优惠政策，更不是补贴。 目前我国对国内机械企业生产的产品发票征收的增值税为17％，其中大部分农机产品发票为13％。因此，在这一范围内对出口产品发票进行退税，符合世贸组织规则。 我国从1985年开始实行出口退税，1994年财税体制改革后继续对出口产品发票实行退税。出口退税政策的实施，对增强我国出口产品发票的国际竞争力，扩大出口，增加就业，增加外汇储备，促进经济发展发挥了重要作用。但由于近几年来我国出口增速很快，出口规模越来越大，而出口退税金额缺乏稳定的资金来源，出口退税的负担机制不尽合理，（国内征收的增值税由中央财政统一征收后，返回地方25％，而退税却由中央财政全部负担），导致欠退税问题十分严重。从机械行业来说，对机械企业退税不及时已是普遍现象，滞后的时间，前两年一般为一个季度，近一、两年为半年左右甚至更长，已严重影响企业资金周转和经济效益。因此，改革出口退税机制是完全必要的。 这次改革对机械工业有以下影响： 1． 新帐不欠，老帐要还 ，将有利于机械企业加快资金周转，减少利息支出，提高经济效益。 过去欠退的税额，由中央财政从2004年起采取全额贴息等办法予以解决，大大缓解了企业的资金困难。而且新发生的退税额要做到及时足额退税，使企业加快了资金周转。政府有关部门将制订出口退税管理办法，有关企业要组织力量及时提供相关资料、凭证，加快退税进度。 2．大多数机械产品发票出口退税率下降4个百分点，将增加企业生产成本或减少企业利润，影响企业竞争力。 按照海关税号分类，机械产品发票出口1亿美元以上的60多种产品发票中，除电动工具，液压千斤顶、部分汽车零部件和小马力柴油机等10种产品发票出口退税率保持17％不变外，其他产品发票都下降了4个百分点，必将影响这些产品发票的出口竞争力。尤其是一些靠价格优势出口，价格竞争又十分剧烈的产品发票，如摩托车、阀门、轴承、电动机、部分普通机床、液压泵等影响更大。有些主要依靠出口的企业，如一些摩托车或其零部件生产厂，由于批量小，成本高，有可能难以生存，面临淘汰。为此，一方面要努力降低出口成本，减少中间环节费用，大力扩展自营出口。自营出口费用太高的，要寻找和委托代理商或中间人，扩大出口，缓解出口退税额减少的影响；另一方面要改善出口产品发票结构，增加技术含量较高产品发票的出口，如数控机床、加工中心，汽车、拖拉机及其关键零部件、工程机械，连铸机、轧钢机、柴油发电机组、成套发电设备与输变电设备等。 3、地方政府承担的25％的退税额，难以保证，将影响企业出口的积极性。 从2004年起，以2003年出口实际退税指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央财政负担75％，地方财政负担25％。这个规定是合理的。但具体操作难度很大，可能难以落实。这是因为： 第一，有些产品发票出口地与货源地不统一，产生了收入与退税分离的问题。生产企业的产品发票增值税交给了当地政府，如果产品发票在异地出口，要由出口地政府退税，出口地政府当然不会同意。外贸公司收购外省市产品发票（含成套设备）在本地海关出口，如何去向生产企业所在地政府退回这25％的税款，很难办。有资料显示．目前天津市出口的货物，约有50％是外地生产的。对此，企业反应很大。 第二、中央财政将企业所交的增值税，按25％返回地方后，地方又按一定比例由省地县三级分摊。如果出口产品发票要退税，要从省地县三级退回，非常复杂，难以落实。有些市县经济困难，又无法拿出退税款。 许多企业已对此顾虑重重，反应很大，感到不落实。 对此，政府有关部门正在制订管理办法，以解决上述问题。为了保证企业能够足额及时退税，建议先从中央财政统一退付给企业（即包括地方应退的25％在内），再按出口产品发票货源地统计，将25％的退税款，先从应退还给省市自治区的增值税中扣除，再将其余部分退还地方。这样既方便企业，又简化手续，提高效率。对外贸企业要推行代理制，但目前仍实行收购制的，要制定专门办法解决应由地方负担的25％的退税款问题。 责任编辑：鬼谷子 加强便利店特许加盟的风险防范